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[共享] 从管理会计角度看,金蝶云关于库存的审计底稿怎么做

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发表于 2019-3-12 15:03:58 | 显示全部楼层 |阅读模式
原创作者:Benny

存货在审计中是属于比较复的,而且不同的企业,不同的行业,不同的核算方式,不同的经营方式,你必须根据企业的实际情况,练就一双火眼金睛和快速搜集信息和掌握信息的大脑。

我以最近做的两个项目为例,做一些总结,所以有局限性,不适用于所有的企业,毕竟在审计中,你需要根据每个企业的实际情况具体分析。

首先,目前刚刚完成的两个公司的审计,全部为美国独资的外资企业,全部以标准成本核算。一个用的peoplesoft,一个用的是SAP。SAP我还比较熟了,peoplesoft完全是第一次接触,如有对peoplesoft熟悉的朋友,希望可以交流学习一下。

1、盘点:存货审计,盘点就不用多说了,也是存货最重要的一点。最通俗的说,盘点就是数数,主要是为了证实账实相符,但是又不能局限于数数,盘点中,可以发现很多问题。

盘点的过程中,要注意观察,一双火眼金睛就是这样炼成的。你通过存货的摆放,整理,库管人员对存货的知悉情况,这个公司的存货管理和内控的情况,你心里应该就有数了,要不要增加测试程序,要重点关注的一些情况,心里应该就已经有初步打算了。

盘点过程中,询问是很重要的。不要只是低着头数数。当你发现一些看起来陈旧的存货,甚至感觉几百年没人动过的存货或者机器设备,一定要询问,这是干嘛的,还用不用,是个什么情况导致的等等,你要考虑是不是要提减值的问题。如果有些存货没有盘点到的,你也要问一下,有没有已经卖出去了但是还没有发货的,有没有寄存在第三方仓库的,等等。

总之,盘点的过程,我认为最重要的不是盘数,因为你只能抽盘,并不可能做到全盘,而且很多存货物品你并不了解,你甚至都不知道这是什么东西。所以,盘点的意义在于什么,你在仓库厂房走一圈,你要了解整个企业的运作过程,生产加工过程,对于一些技术和工艺性方面,虽然可能属于企业的机密,但是了解一下,可能对你会有很大的帮助。然后就是对于内控,存货的管理,审计重点的关注点,都已经有了一个大概的方向。

我是非常喜欢盘点的,我喜欢研究各种企业的生产工艺和流程,尤其是去菲亚特的工厂的时候,仔仔细细的去每个车间看整个汽车生产线的和发动机生产线的生产,意犹未尽啊。哈哈。

2、采购与应付,发出与成本之间的勾稽关系,要注意测算一下。比如:正常情况下,存货的贷方应该等于成本的借方。但是并不绝对,很多时候其实他们并不相等,你要弄明白他们不相等的原因是什么,这些弄明白了,客户是怎么做账的,其实你也就明白了。你还要分析其合理性。

3、标准成本,你首先要了解是如何分摊的。比如,我的一个客户,他们的分摊方式是每个月总的成本差异,根据每个项目的销售收入分摊到每个项目中,我就认为这是不合理的,因为销售的定价包含很多种因素,按照收入分摊,就不合理了。然后几个样本,测算其成本差异,进行分析。

正常来说,标准成本应该无限接近实际成本,所以材料成本差异应该不会很大,如果很大,那必然存在问题,要根据企业的实际情况进行盘点。
通常来说标准成本都是有系统来测算的,抽几个样本,计算正确的话,就可以推断系统的计算正确。

4、成本倒扎,当客户的存货计价方式不可靠时,那么成本倒扎是一个好的方式,但是要保证存货的期末余额是准确的,然后倒扎回去,确定其成本。

5、归集和分类。主要是重分类的问题上,举个比较常发生的问题,软件行业中,研发费用,是进管理费用,还是进营业成本,这就对毛利率产生影响。一般来说,专门为某种产品研发费用,应该是记入该产品的成本中。而对于未来产品做的基础性的研发,则应记入管理费用中。

6、进销存,也就是,对存货的采购入库,领用,发出,期末按照存货核算方式进行测算。关键是确定采购单价的正确,查看最近的采购发票。获取市场上的单位价格,将其与在库数量的乘积与存货账面数进行比较,加总差异金额并与客户的账面计提数进行比较。如果计算数与账面数相差较大,你就要分析一下了,然后考虑是否调整。

7、采购暂估,对于暂估入库的存货,对其期后收到的发票进行审查,对暂估的金额提供保证。

8、函证,对于存放于第三方的仓库,对其进行函证。

10、存货跌价。
存货的市场价格持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望;或者产品更新换代等因素,库存的存货已经不能继续使用,形成呆滞品,便要考虑是否计提减值。

啥叫可变现净值呢,如果你发现存货已经霉烂了,变质了,过期了,只能拿来当废品卖了,甚至收破烂的都不要,而且生产中也不能用了,那么他的可变现净值几乎为零了。

计提减值准备的分录,DR:资产减值损失,CR:存货跌价准备,影响损益,因此,要注意报表中的数字进行勾稽。

如果存在存货跌价准备转回,只能在原已计提的存货跌价准备的金额范围内转回。跌价转回会同时增加资产和利润总额,所以要特别注意,重新计算并取得转回的相关证据。

友情提示:如果产成品不存在跌价的情况,即使原材料的可变现净值小于成本,不需要计提跌价准备。只有在材料和其生产出的产品同时存在跌价的情况,才需要以材料的可变现净值和成本的差额计提存货跌价准备。

11、库龄测试,取得库龄明细,选取不同的存货进行抽样,抽查凭证的入账时间,审查是否记录在正确的期间。

12、计算存货周转率。分析企业存货流动的整体速率,对企业的生产形成整体的印象以方便和常识进行比较。从对存货周转率的宏观把握企业计提存货跌价准备是否适当。

13、截止性测试。审查入账的正确性问题,有没有跨期问题,要清楚一般采购期是多长时间,销售是如何进行的,从销售到入库的过程,往往会存在时间性差异。



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